Az egészségbiztosítási pénzbeli ellátások adóköteles jövedelemnek minősülnek (a kifizetőnek személyi jövedelemadó előleget kell az ellátás bruttó összegéből levonnia), tehát az ellátások összegéből adókedvezmények (GYED esetében járulékkedvezmény is) vehetők igénybe, többféle kedvezményre való jogosultság esetén az alábbi felsorolás szerinti érvényesítési sorrendben:
- 30 év alatti anyák kedvezménye
- négy vagy több gyermeket nevelő anyák kedvezménye, három gyermeket nevelő anyák vagy a két gyermeket nevelő anyák kedvezménye (együtt: több gyermeket nevelő anyák kedvezménye)
- a csecsemőgondozási díj, a gyermekgondozási díj és az örökbefogadói díj kedvezménye
- 25 év alatti fiatalok kedvezménye
- személyi kedvezmény
- első házasok kedvezménye
- családi kedvezmény
A sorrendiség figyelembe vétele azért fontos, mert, ha nincs elegendő összevont adóalap a családi kedvezmény érvényesítésére, akkor a családi kedvezmény összegének 15%-a levonható a fizetendő társadalombiztosítási járulékból – ellátásokat érintően a gyermekgondozási díj után fizetendő nyugdíj-járulékból – családi járulékkedvezmény címén.
Ha a magánszemély év közben adókedvezményt kíván érvényesíteni, akkor két kedvezmény kivételével – ezek a csecsemőgondozási díj, a gyermekgondozási díj, az örökbefogadói díj kedvezménye, valamint a 25 év alatti fiatalok kedvezménye – adóelőleg-nyilatkozatot kell tennie. Az adókedvezményre vonatkozó nyilatkozato(ka)t a foglalkoztatónál működő társadalombiztosítási kifizetőhelyhez, ennek hiányában a foglalkoztató székhelye szerint illetékes kormányhivatalhoz kell benyújtani. A kedvezmény nyilatkozatok érvényessége – fő szabály szerint – adott adóévre vonatkozik (a benyújtás időpontjától kezdve), így – három kedvezmény kivételével – adóévenként új nyilatkozatot kell tenni. A több gyermeket nevelő anyák kedvezménye, az első házasok kedvezménye és a személyi kedvezmény folytatólagos adóelőleg-nyilatkozattal is érvényesíthető, azaz a magánszemély kérheti a kifizetőtől, hogy az adóelőleg-nyilatkozatát mindaddig változatlan tartalommal vegye figyelembe, amíg nem tesz új nyilatkozatot vagy nem kéri a korábban tett adóelőleg-nyilatkozatának mellőzését.
A 25 év alatti fiatalok kedvezményének érvényesítéséhez ugyan nem kell külön kérelmet benyújtani, ugyanakkor nyilatkozatban kérni lehet a kedvezmény figyelembevételének részben vagy egészben történő mellőzését.
A csecsemőgondozási díj, a gyermekgondozási díj, valamint az örökbefogadói díj kedvezményének érvényesítése érdekében külön kérelmet nem kell benyújtani, azt az ellátást folyósító hatóság (kormányhivatal, vagy társadalombiztosítási kifizetőhely) hivatalból érvényesíti. Ezen kedvezmény érvényesítésének mellőzése nem kérhető.
- január 1-jétől jelentős változások léptek életbe a gyermeket nevelő édesanyák adókedvezményeiben.
A 30 év alatti anyák adókedvezménye kiterjesztésre került. Megszűnt a korábbi jövedelemkorlát, az összevont adóalap teljes összege adómentessé vált. A kedvezmény igénybevételéhez már nem szükséges a 25. életév betöltése, továbbá a gyermekek száma és életkora sem meghatározó.
A háromgyermekes anyák életkoruktól függetlenül már 2025. október 1-jétől teljes adómentességet érvényesíthetnek, a négy vagy több gyermeket nevelő anyák kedvezményének feltételeivel megegyezően. Fontos változás, hogy a 2026. adóévtől kezdődően az édesanya a kedvezmény érvényesítéséről már folytatólagos nyilatkozatot is tehet, erre 2025. évben még nem volt lehetősége. Az édesanya 2025. évben megtett adóelőleg-nyilatkozatát azonban a kifizetőnek folytatólagos adóelőleg-nyilatkozatnak kell tekintenie, ezért, ha az anya 2026 évben is érvényesíteni kívánja a háromgyermekes anyák kedvezményét, 2026-ban már nem kell új adóelőleg nyilatkozatot tennie.
A kétgyermekes anyák szja-mentessége több lépcsőben kerül bevezetésre. 2026. január 1-jétől azok a kétgyermekes anyák lesznek adómentesek, akik 2026. január 1-jén, vagy ezt követően az év folyamán töltik be a 40. életévüket. Átmeneti rendelkezés rögzíti, hogy a kedvezmény a 2025. december 31-ét követően megszerzett jövedelmek (ebbe a csoportba tartoznak az ellátások), munkaviszonyból származó jövedelem esetében 2025. december 31-ét követő időszakra elszámolt jövedelmek tekintetében alkalmazható.
Amennyiben a gyermeket nevelő anya jogosultsága a négy vagy több gyermeket nevelő anyák kedvezményére, a három gyermeket nevelő anyák kedvezményére, a két gyermeket nevelő anyák kedvezményére vagy a 30 év alatti anyák kedvezményére több egymást követően érvényesíthető jogcímen az év egészében fennáll, a kedvezményt az év egészére az év első napján érvényesíthető kedvezmény jogcím alapján lehet igénybe venni. Ilyen esetben új adóelőleg-nyilatkozat megtételére nincs szükség.
Példa:
A 27 éves, jelenleg még gyermektelen nő iker gyermekekkel várandós. A veszélyeztetett várandóságára tekintettel 2025. október 1-jétől keresőképtelen és e naptól táppénzben részesül. A 2025. adóévben, majd 2026. január 1-jétől is kérte a 30 év alatti anyák kedvezményének év közben történő érvényesítését. Az édesanya 2026. márciusában szüli meg iker gyermekeit, ekkor az édesanya kétgyermekes anyává válik és így már jogosult lesz a kétgyermekes anyák kedvezményére is. Mivel azonban a 30 év alatti anyák kedvezményére való jogosultsága az év egészében fennáll, ezen a jogcímen az év egészére érvényesíthető a kedvezmény, nincs szükség a gyermekek megszületése után a kétgyermekes anyák kedvezményére vonatkozó adóelőleg-nyilatkozat megtételére.
Az adókedvezményre vonatkozó nyilatkozato(ka)t első ízben az ellátás iránti kérelemmel együtt lehet benyújtani, majd ezt követően, ha a foglalkoztató nem működtet társadalombiztosítási kifizetőhelyet, akkor elektronikus úton, a személyre szabott ügyintézési felületen elérhető „Hiánypótlás/Nyilatkozat Egészségbiztosítási Pénzbeli Ellátás Ügyben (EB_HIANYP_02)” elnevezésű űrlap mellékleteként is benyújtható(k) a kormányhivatalhoz. Az ügyazonosító mezőben azt a számsort kell beírni, amely az ellátást megállapító határozat (vagy az ellátással összefüggésben kapott egyéb dokumentum) bal felső sarkában szerepel (amennyiben ez a szám nem áll rendelkezésre, az ügyazonosító mezőt nullákkal kell feltölteni). Amennyiben a nyilatkozat az Online Nyomtatványkitöltő Alkalmazásban (https://onya.nav.gov.hu/) kerül kitöltésre és onnan online kerül beküldésre, úgy a „Nyilatkozatot adó magánszemély kifizetőjének, munkáltatójának megnevezése” c. mezőben az ellátást megállapító kormányhivatalt kell feltüntetni, valamint a nyomtatványt is a kormányhivatal részére kell elektronikusan megküldeni.
Az adókedvezmények érvényesítéséhez szükséges nyilatkozatok, valamint további tudnivalók a Nemzeti Adó- és Vámhivatal weboldalán (https://nav.gov.hu/) érhetők el.