A szociális hozzájárulási adóról szóló 2018. évi LII. törvény veszélyhelyzet ideje alatt történő eltérő alkalmazásáról szóló 205/2023. (V. 31.) Korm. rendeletben (a továbbiakban: „Korm. rendelet”) rögzített szociális hozzájárulási adó (a továbbiakban: „szocho”) fizetési kötelezettség állampapírok esetén kizárólag azon 2019. június 1-je előtt forgalomba hozott magyar állampapírok esetében merül fel, amelyeket a magánszemély a Korm. rendelet hatálybalépésének napján (2023. július 1. napján) vagy azt követően szerezi meg.
Tekintettel arra, hogy a tartós befektetési számlán (a továbbiakban: „TBSZ”) elhelyezett állampapírokra nem a kamatjövedelemre, hanem a tartós befektetésből származó jövedelemre vonatkozó rendelkezések alkalmazandók, ezért a TBSZ-en keletkezett jövedelem tekintetében nem merül fel szocho fizetési kötelezettség.
Mentesül a szocho fizetési kötelezettség alól az életkezdési letéti számlán, a Start-számlán jóváírt összeg (ideértve a Babakötvényt is), valamint az életkezdési letéti számláról, a Start-számláról a jogosult részére kifizetett összeg.
A Kormányrendelet módosítását követően a következőket kell figyelembe venni:
- A 2019. június 1-jét követően forgalomba hozott állampapírok esetében szociális hozzájárulási adófizetési kötelezettség nem áll fenn.
- A 2019. június 1-je előtt kibocsátott és 2023. július 1-je előtt megszerzett állampapírok esetében a kamatjövedelmet kizárólag az Szja. tv. szerinti adófizetési kötelezettség terheli.
- A 2019. június 1-je előtt kibocsátott és 2023. július 1-jén vagy ezt követően megszerzett állampapír esetében, az Szja tv. szerinti kamatadófizetési kötelezettségen túl, meg kell fizeti a Korm. rendelet szerinti szociális hozzájárulási adót is.
- A Start-számlán elhelyezett állampapírok esetében (függetlenül a kibocsátás évétől) szociális hozzájárulási adófizetési kötelezettség nem áll fenn.
- A TBSZ-en elhelyezett állampapírok esetében szociális hozzájárulási adófizetési kötelezettség nem áll fenn.